呼和浩特市屬國有企業財務決算報告管理辦法

????第一條??為加強市屬國有企業（以下簡稱“企業”）財務監督，全面了解和掌握企業資產質量、財務狀況、經營成果，規范企業年度財務決算報告管理工作，根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關財務會計制度規定，參照《內蒙古自治區國有資產監督管理委員會監管企業財務決算報告管理辦法》（內國資財管字〔2019〕187號），制定本辦法。

????第二條??本辦法所稱年度財務決算報告，是指企業按照國家統一的財務會計制度規定，根據統一的編制口徑、報表格式和編報要求，依據有關會計賬簿記錄和相關財務會計資料，編制上報的反映企業財務狀況、經營成果、現金流量、國有資本保值增值等基本經營情況的文件。

????第三條??除涉及國家安全的特殊企業外，企業年度財務決算報表和報表附注應當按照國家有關規定，由符合資質條件的會計師事務所及注冊會計師進行審計并出具審計報告、管理建議書、審計情況說明書等，與企業年度財務決算報告一并上報。

????第四條??國資委依法對企業年度財務決算報告的編制工作、審計質量等進行監督，并對企業財務決算報告的真實性、完整性進行核查。

????第五條??企業年度財務決算合并范圍包括：

???（一）各級全資及控股子企業，分支機構；

???（二）境外子企業；

???（三）所屬各類事業單位；

???（四）各類基建項目或者基建財務；

???（五）所屬獨立核算的其他經濟組織。

????第六條??企業在編制財務決算合并報表時，要確保各級企業執行的會計制度上下一致。存在不一致的，要按照國家財務會計制度規定和要求進行調整后，再進行企業財務決算報表的合并工作。

????第七條??企業要在報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書中，對企業財務決算報表的重要內容進行詳盡說明和披露。企業財務決算報告所披露的信息內容要真實、全面，不得隱瞞企業有關重大違規事項。

????第八條??企業財務決算報表附注要重點披露以下內容：

???（一）企業報告期內采用的主要會計政策、會計估計的編制方法及變更的內容、理由；合并財務決算報表的編制方法以及對相關報表項目的影響數額等；

???（二）財務決算報表合并的范圍及其依據；報告期內合并范圍變化的原因及相關情況；將未納入合并財務決算報表范圍的子企業資產、負債、收入、利潤、凈利潤以及對企業合并財務決算報告的影響分戶列示；

???（三）企業年內各種稅項繳納的有關情況；

???（四）控股子企業及重要聯營企業、合營企業的情況；

???（五）財務決算報表主要項目注釋，包括但不限于企業財務決算合并報表及母公司財務決算報表的主要項目的注釋；

???（六）關聯方關系及其交易的披露；

???（七）擔保等或有事項、承諾事項及其資產負債表日后事項；

???（八）重大會計差錯的調整；

???（九）國資委要求披露的其他專門事項。

????第九條??企業財務決算專項說明要重點說明下列內容：

???（一）期初重大調整事項；

???（二）非經常性損益；

???（三）政府補助情況；

???（四）財務投資、風險業務及或有事項；

???（五）國有資本保值增值及主客觀因素變動情況；

???（六）帶息負債及資金管理情況；

???（七）資產損失情況；

???（八）對上年審計意見的調整、改進情況；對本年度審計報告保留事項的說明及未進行調整的原因；

???（九）其他應說明的重大事項。

????第十條??企業財務情況說明書要重點說明下列內容：

???（一）企業基本情況及企業生產經營情況分析（企業主要業務板塊情況分析）；

???（二）企業經濟效益情況及增減利因素分析；

???（三）現金流情況分析；

???（四）所有者權益變動情況分析；

???（五）年度預算執行情況；

???（六）企業重大投融資及資金變動、周轉情況；

???（七）對企業經營產生重大影響的其他事項；

???（八）風險及內控管理情況；

???（九）企業上一會計年度經營管理、財務決算中存在的問題及整改情況；

???（十）本年度企業經營管理、財務決算中存在的問題，擬采取的整改措施和提高經營業績的具體措施，以及業務發展計劃；對審計發現的問題，要建立整改任務臺賬，明確整改時間，落實整改責任部門、責任人等。

????第十一條??企業對外提供的財務決算數據應當與報送國資委的財務決算報告數據及披露的財務信息保持一致。

????第十二條??為保證企業年度財務狀況及經營成果的真實性，企業年度財務決算報告應經會計師事務所審計。根據工作需要，國資委可采取統一委托或提出意見的方式確定審計機構。

????第十三條??企業年度財務決算審計內容要包括企業財務決算報表中的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等相關指標數據和報表附注，以及國資委要求的其他數據。

????編制財務決算合并報表的企業，其財務決算合并報表要納入審計范圍。

????第十四條??企業應當根據會計師事務所和注冊會計師提出的審計意見進行財務決算調整。企業對審計意見存有異議且未進行財務決算調整的，應當在上報財務決算報告時向國資委提交相關材料。

????第十五條??企業要為會計師事務所及注冊會計師開展審計工作提供必要的條件和協助，不得干預會計師事務所及注冊會計師的審計業務，以保證審計工作的順利進行和審計結論的獨立、客觀、公正。

????第十六條??會計師事務所及注冊會計師出具的審計報告為保留意見的，企業要在年度決算報告中對保留意見予以說明，同時提出下一步整改方案；出具的審計報告為否定意見或無法表示意見的，企業要在上報年度決算報告時提交專項報告予以說明，同時提出下一步整改方案。

????第十七條??企業要負責其各級子企業財務決算報告的組織、編制、收集、審核、匯總、合并等工作，并按國資委規定的報表格式、指標口徑、時限要求，使用統一的財務決算報表軟件填報各項財務決算數據。

????第十八條??企業財務決算報告的報送級次和具體內容如下：

???（一）企業集團合并及所屬全部級次子企業年度財務決算審計報告和管理建議書的紙質文件與電子文檔；

???（二）企業集團公司合并財務決算報表、報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書、企業管理層聲明、企業對上年審計發現問題整改情況報告的紙質文件與電子文檔；

???（三）企業集團所屬全部級次子企業財務決算報表、報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書的電子文檔。

????第十九條??企業財務決算報告要加蓋企業公章，并由企業的法定代表人、總會計師或主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。

????企業主要負責人、總會計師或主管會計工作的負責人等要對企業編制的財務決算報告真實性、完整性負責。承辦企業年度財務決算審計業務的會計師事務所及注冊會計師要對審計報告的真實性、合法性負責。

????第二十條??除本辦法規定外，企業財務決算報告的編制、合并、信息披露、審計以及在上述工作中存在違規違紀行為，參照《內蒙古自治區國有資產監督管理委員會監管企業財務決算報告管理辦法》（內國資財管字〔2019〕187號）規定執行。

????第二十一條??本辦法自2021年4月6日起施行，有效期5年，規范性文件統一編號為：BG-2021-03號。國資委制定的與企業年度財務決算報告管理有關要求與本辦法不符的，以本辦法為準。

2021年3月3日